הצהרת הון היא כלי של מס הכנסה שנועד לאתר הכנסות לא מדווחות. הבדיקה מתבצעת באמצעות השוואת השינוי בנכסים ובהתחייבויות בין שתי תקופות דיווח שונות.

דוגמה מספרית: בהצהרת ההון הראשונה, הנישום הצהיר כי סך עלות נכסיו, כולל דירה ורכוש נוסף, עומד על 2.5 מיליון ש"ח, כאשר כנגדו יש התחייבויות (משכנתא והלוואות) בגובה 1.5 מיליון ש"ח. כלומר, ההון הנקי שלו עומד על מיליון ש"ח.

לאחר חמש שנים מוגשת הצהרת הון נוספת, ובה ההון הנקי המדווח עומד על 1.8 מיליון ש"ח. כלומר, במהלך התקופה ההון שלו גדל ב-800,000 ש"ח. אם נוסיף לכך הוצאות מחיה משוערות של 500,000 ש"ח לאורך חמש השנים, הרי שהיה עליו להרוויח לפחות 1.3 מיליון ש"ח בתקופה זו.

בשלב זה, מס הכנסה בודק האם ההכנסה המדווחת של הנישום אכן משקפת את הגידול בהון שנמצא בהצהרתו. מהי ביקורת ניהול ספרים?
ביקורת ניהול ספרים היא בדיקה שמבצע מס הכנסה באופן תקופתי בעסקים, לרוב לפי אזור גיאוגרפי או ענף פעילות. במקרים מסוימים, הביקורת מקדימה תצפיות על העסק או רכישה מקדמית לצורך בדיקה, אך לעיתים היא מתבצעת ללא התראה מוקדמת. מטרת הביקורת היא לוודא כי כל התקבולים נרשמים כחוק וכי העסק מנהל את ספרי החשבונות בהתאם להוראות הדין.

איפה מתבצעת ביקורת ניהול ספרים?
ברוב המקרים, ביקורת ניהול ספרים מתבצעת בבית העסק, אך ייתכנו מקרים בהם היא תיערך במקומות נוספים. חשוב לציין כי בהתאם לפסיקה, כאשר העסק פועל מתוך בית מגורים, על המבקרים לתאם את הגעתם מראש.

מה לעשות במקרה של ביקורת ניהול ספרים?
כאשר מתבצעת ביקורת ניהול ספרים בעסק, כבר מאוחר מדי לבצע שינויים. לכן, החוכמה היא להיערך מראש ולהתייעץ עם גורם מקצועי מבעוד מועד, כך שכאשר תתבצע הביקורת, העסק יעמוד בדרישות החוק וההליך יתנהל בצורה חלקה.

האם יש טיפים להתנהלות נכונה בביקורת ניהול ספרים? ודאי:
שמרו על קור רוח – קחו נשימה עמוקה וזכרו: זו ביקורת שגרתית, לא חקירה פלילית, ואף אחד לא מאשים אתכם במשהו. אם אתם חשים לחץ, אפשר לשקול להזעיק את יועץ המס שלכם כדי להרגיש בטוחים יותר.
דרשו מהמבקרים להזדהות – המבקרים מגיעים בדרך כלל בזוגות, ולכן יש לבקש מהם להציג תעודה מזהה לפני תחילת הביקורת.
שמרו על נימוס, אך זכרו שהם לא חברים שלכם – היו אדיבים, הציעו כוס מים, אך אל תטעו לחשוב שהמבקרים הם "חברים". גם אם הם משדרים אווירה ידידותית, אין לשתף עימם מידע מיותר.
ענו בקצרה ולעניין – השיבו לשאלות בצורה ממוקדת ועניינית. אל תנדבו מידע נוסף מעבר למה שנדרש.
חשבו לפני שאתם עונים – אם אינכם בטוחים כיצד להשיב, עדיף לומר שתבדקו ותחזרו עם תשובה מאשר לתת תשובה חפוזה. אפשר גם לציין שאתם בלחץ כרגע וזקוקים לזמן לעכל את הביקורת.
אל תשקרו – לשקר אין רגליים, ולכן עדיף להימנע מכל ניסיון למסור מידע לא נכון, שעלול לפעול לרעתכם בהמשך.
בדקו את דוח הביקורת לפני החתימה – עברו היטב על הדוח לפני שאתם חותמים עליו. אם יש טעויות, בקשו לתקן. אם המבקרים מסרבים, אל תחתמו.
בקשו לציין שאין ליקויים – במידה והכל תקין, דרשו שהמבקרים ירשמו זאת באופן מפורש בדוח.
שמרו על העתק מהדוח – לאחר סיום הביקורת, בקשו עותק של הדוח והעבירו אותו ליועץ המס שלכם לבדיקה.
התייעצו מראש עם מומחה – הדבר החשוב ביותר הוא להיערך מראש. מומלץ להתייעץ מבעוד מועד עם יועץ מס כדי לוודא שהספרים מנוהלים כנדרש, וכך הביקורת תעבור ללא תקלות.